ANAF- precizări oficiale privind  condițiile pentru microîntreprinderi în 2026: criterii pentru aplicarea impozitului pe venit

Introducerea sistemului de impozitare pe veniturile microîntreprinderilor reprezintă una dintre cele mai utilizate forme de taxare în rândul companiilor din România, datorită simplității și a predictibilității fiscale pe care o oferă. Totuși, accesul la acest regim nu este automat, ci este condiționat de îndeplinirea unor criterii clare stabilite prin legislația fiscală în vigoare. Pentru anul 2026, Agenția Națională de Administrare Fiscală (ANAF) a transmis precizări oficiale privind condițiile pe care trebuie să le respecte o persoană juridică română pentru a putea aplica sistemul de impozitare pe veniturile microîntreprinderilor, raportate la situația existentă la data de 31 decembrie 2025.

Aceste clarificări vin în sprijinul contribuabililor care doresc să înțeleagă în mod corect cadrul legal aplicabil și să își evalueze eligibilitatea din timp, evitând astfel eventuale erori de încadrare fiscală. În practică, îndeplinirea cumulativă a condițiilor impuse de Codul fiscal implică atât criterii legate de nivelul veniturilor, structura acționariatului și situația juridică a firmei, cât și obligații privind numărul de salariați și respectarea termenelor de depunere a situațiilor financiare.

Prin aceste precizări oficiale, ANAF oferă un ghid util pentru mediul de afaceri, astfel încât companiile să poată lua decizii informate cu privire la regimul de impozitare aplicabil și să își planifice corect activitatea financiar-contabilă pentru anul următor. În continuare, sunt prezentate în detaliu condițiile pe care trebuie să le îndeplinească o firmă pentru a fi încadrată ca microîntreprindere în anul 2026, conform informărilor transmise de instituțiile fiscale competente.

Condițiile pe care trebuie să le îndeplinească o persoană juridică română la data de  31 decembrie 2025, pentru a aplica sistemul de impozitare pe veniturile microîntreprinderilor în anul 2026  

În anul 2026, o persoană juridică română poate aplica sistemul  de impozitare   pe veniturile microîntreprinderilor dacă sunt îndeplinite cumulativ următoarele condiții, la data de 31 decembrie 2025 :

- a realizat venituri care nu au depăşit echivalentul în lei a 100.000 euro. Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului în euro este cel valabil la închiderea exerciţiului financiar în care s-au înregistrat veniturile. Limita privind veniturile  realizate se verifică luând în calcul veniturile realizate de persoană juridică română, cumulate  cu veniturile întreprinderilor  legate cu acestea.

- capitalul social al acesteia este deţinut de persoane, altele decât statul şi unităţile administrativ-teritoriale;

- nu se află în dizolvare, urmată de lichidare, înregistrată în registrul comerţului sau la instanţele judecătoreşti, potrivit legii;

- are cel puţin un salariat, cu excepţia situaţiei prevăzute la art. 48 alin. (3) din Legea nr.227/2015 privind Codul Fiscal, cu modificările și completările ulterioare;

- are asociaţi/acţionari care deţin, în mod direct sau indirect, peste 25% din valoarea/numărul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot şi este singura persoană juridică stabilită de către asociaţi/acţionari să aplice prevederile prezentului titlu;

- a depus în termen situaţiile financiare anuale, dacă are această obligaţie potrivit legii. Această condiție se consideră îndeplinită dacă situațiile financiare anuale corespunzătoare anului 2024 (an N-2) și/sau anteriori acestui an , din perioada de existență a persoanei juridice respective , sunt depuse până la data de 31 martie 2026 inclusiv.

          Persoanele juridice române pot opta să aplice impozitul pe veniturile microîntreprinderilor  începând cu anul fiscal următor celui în care îndeplinesc condiţiile de microîntreprindere prevăzute la art. 47 alin. (1) din Codul Fiscal.

          Pentru luarea în evidență ca plătitori  de impozit pe veniturile microîntreprinderilor, contribuabilii  transmit organelor fiscale competente  până la data de 31 martie inclusiv a anului pentru care se plăteşte impozitul pe veniturile microîntreprinderilor,  formularul 700” Declaraţie pentru înregistrarea/modificarea în mediu electronic a menţiunilor ulterioare înregistrării fiscale, precum şi pentru radierea înregistrării fiscale ’’.

Precizăm faptul că a fost eliminată restricția care nu permitea  societăților ce au fost plătitoare de impozit pe veniturile microîntreprinderilor după data de 1 ianuarie 2023 și au trecut ulterior la impozit pe profit, să revină la sistemul de impunere pe veniturile microîntreprinderilor.

O persoană juridică română care este nou-înfiinţată în anul 2026, poate opta să plătească impozit pe veniturile microîntreprinderilor începând cu primul an fiscal, dacă condiţiile prevăzute la art.47 alin. (1) lit. d). (în ce privește deținerea capitalului social de către persoane , altele decât statul și unitățile administrativ-teritoriale) şi lit. h).(are asociaţi/acţionari care deţin, în mod direct sau indirect, peste 25% din valoarea/numărul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot şi este singura persoană juridică stabilită de către asociaţi/acţionari să aplice impozitul pe veniturile microîntreprinderilor) din Codul fiscal sunt îndeplinite la data înregistrării în registrul comerţului, iar cea prevăzută la lit. g). (de a avea cel puțin un salariat), în termen de 90 de zile inclusiv de la data înregistrării persoanei juridice respective. În cazul în care, în acest termen, nu se îndeplineşte condiţia de la art. 47 alin. (1) lit. g). din Codul fiscal , microîntreprinderea datorează impozit pe profit începând cu trimestrul următor celui în care expiră perioada de 90 de zile.

 Informaţii suplimentare se pot obţine:

- prin intermediul Serviciului Spaţiu Privat Virtual - Formular de contact, secţiunea Asistenţă şi îndrumare de specialitate în domeniul fiscal;

- telefonic, apelând Call Center-ul ANAF  la numărul - 031.403.91.60;

- la structurile de asistenţă şi oferire servicii contribuabili din cadrul organelor fiscale teritoriale.

 Baza legală:

- Legea nr.227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările  și completările ulterioare.

- HG nr.1/2016 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările  și completările ulterioare.